Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оплата медосмотра при приеме на работу и отказе от трудоустройства». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для проведения предварительного или периодического осмотра медицинской организацией формируется постоянно действующая врачебная комиссия под руководством врача-профпатолога, состав которой утверждается приказом (распоряжением) руководителя медицинской организации.
Комментарии к ст. 213 ТК РФ
1. Статьей 266 ТК предусмотрено, что лица в возрасте до 18 лет принимаются на работу только после предварительного обязательного медицинского осмотра и в дальнейшем, до достижения возраста 18 лет, ежегодно подлежат медицинскому осмотру. Медицинские осмотры осуществляются за счет средств работодателя. Статья 73 ТК предусматривает, что работника, нуждающегося в соответствии с медицинским заключением в предоставлении другой работы, работодатель обязан с его согласия перевести на другую имеющуюся работу, не противопоказанную ему по состоянию здоровья. При отказе работника от перевода либо отсутствии в организации соответствующей работы трудовой договор прекращается.
Перечень вредных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры, и порядок их проведения в настоящее время устанавливаются Минздравсоцразвития России. По решению органов местного самоуправления в отдельных организациях могут вводиться дополнительные условия и показания к проведению медицинских осмотров. В этих случаях работодатель обязан организовывать проведение предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников.
При уклонении работника от прохождения медицинских осмотров или невыполнении им рекомендаций по результатам проведенных обследований работодатель не должен допускать работника к выполнению им трудовых обязанностей.
2. Приказом Минздравсоцразвития России от 16 августа 2004 г. N 83 утв. Перечни вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядок проведения этих осмотров (обследований). О порядке применения названного Приказа говорится в письме Роспотребнадзора от 13 января 2005 г. N 0100/63-05-32.
Предварительные медицинские осмотры (обследования) при поступлении на работу проводятся в целях определения соответствия состояния здоровья работника (освидетельствуемого) поручаемой ему работе.
Периодические медицинские осмотры (обследования) проводятся в целях:
динамического наблюдения за состоянием здоровья работников, своевременного выявления начальных форм профессиональных заболеваний, ранних признаков воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на состояние здоровья работников, формирования групп риска;
выявления общих заболеваний, являющихся медицинскими противопоказаниями для продолжения работы, связанной с воздействием вредных и (или) опасных производственных факторов;
своевременного проведения профилактических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение здоровья и восстановление трудоспособности работников.
Частота проведения периодических медицинских осмотров (обследований) определяется территориальными органами Роспотребнадзора совместно с работодателем исходя из конкретной санитарно-гигиенической и эпидемиологической ситуации, но периодические медицинские осмотры (обследования) должны проводиться не реже чем 1 раз в 2 года. Лица, не достигшие возраста 21 года, проходят периодические медицинские осмотры ежегодно.
Периодические медицинские осмотры (обследования) работников могут проводиться досрочно в соответствии с медицинским заключением или по заключению территориальных органов Роспотребнадзора с обязательным обоснованием в направлении причины досрочного (внеочередного) осмотра (обследования).
Предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) работников проводятся медицинскими организациями, имеющими лицензию на указанный вид деятельности.
Работникам, занятым на вредных работах и на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами в течение 5 лет и более, периодические медицинские осмотры (обследования) проводятся в центрах профпатологии и других медицинских организациях, имеющих лицензии на экспертизу профпригодности и экспертизу связи заболевания с профессией, 1 раз в 5 лет.
Работодатель определяет контингенты и составляет поименный список лиц, подлежащих периодическим медицинским осмотрам (обследованиям), с указанием участков, цехов, производств, вредных работ и вредных и (или) опасных производственных факторов, оказывающих воздействие на работников, и после согласования с территориальными органами Роспотребнадзора направляет его за 2 мес. до начала осмотра в медицинскую организацию, с которой заключен договор на проведение периодических медицинских осмотров (обследований).
Медицинская организация на основании полученного от работодателя поименного списка работников, подлежащих периодическим медицинским осмотрам (обследованиям), утверждает совместно с работодателем календарный план проведения медицинских осмотров (обследований).
Руководитель медицинской организации, осуществляющей предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), утверждает состав медицинской комиссии, председателем которой должен быть врач-профпатолог или врач иной специальности, имеющий профессиональную подготовку по профпатологии, членами комиссии — специалисты, прошедшие в рамках своей специальности подготовку по профпатологии. Комиссия определяет виды и объемы необходимых исследований с учетом специфики действующих производственных факторов и медицинских противопоказаний к осуществлению или продолжению работы на основании действующих нормативных правовых актов.
Работник для прохождения предварительного медицинского осмотра (обследования) представляет направление, выданное работодателем, в котором указываются вредные и (или) опасные производственные факторы и вредные работы, а также паспорт или другой документ, его заменяющий, амбулаторную карту или выписку из нее с результатами периодических осмотров по месту предыдущих работ и в случаях, предусмотренных законодательством РФ, — решение врачебной психиатрической комиссии.
Оформление результатов предварительных и периодических медицинских осмотров проходит следующим образом.
Заключение медицинской комиссии и результаты медицинского осмотра (обследования), как предварительного, так и периодического, а также выписка из амбулаторной карты работника вносятся в карту предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований).
Медицинская организация совместно с территориальными органами Роспотребнадзора и представителем работодателя обобщает результаты проведенных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников и составляет заключительный акт по его итогам в 4 экземплярах. Заключительный акт в течение 30 дней должен быть представлен медицинской организацией работодателю, территориальному органу Роспотребнадзора и центру профпатологии.
Работник информируется о результатах проведенного медицинского осмотра (обследования).
В случае если при проведении периодического медицинского осмотра (обследования) возникают подозрения на наличие у работника профессионального заболевания, медицинская организация направляет его в установленном порядке в центр профпатологии на экспертизу связи заболевания с профессией.
Центр профпатологии при установлении связи заболевания с профессией составляет медицинское заключение и в 3-дневный срок направляет соответствующее извещение в территориальный орган Роспотребнадзора, работодателю, страховщику и в медицинскую организацию, направившую работника.
Работник, у которого установлен диагноз профессионального заболевания, центром профпатологии направляется с соответствующим заключением в медицинскую организацию по месту жительства, которая оформляет документы для представления на медико-социальную экспертизу.
Центр профпатологии субъекта РФ обобщает и анализирует результаты периодических медицинских осмотров (обследований), проведенных в течение года на территории субъекта РФ, и представляет ежегодный отчет в установленном порядке в орган управления здравоохранением субъекта РФ.
3. Работникам (освидетельствуемым), которым противопоказана работа с вредными и опасными веществами, выдается заключение клинико-экспертной комиссии (КЭК) на руки, а копия пересылается в 3-дневный срок работодателю, выдавшему направление.
Получение результатов медосмотра
Предварительный или периодический медосмотр считается завершённым, когда выдано заключение врачей-специалистов и результаты лабораторных и функциональных исследований в объеме, установленном договором между медицинской организацией и работодателем, с учетом результатов ранее проведенных (не позднее одного года) медицинских осмотров и диспансеризации.
Кроме заключения составляется заключительный акт по итогам проведения периодических остров не позднее чем через 30 дней после их завершения. В его разработке принимает участие проводившая медосмотр организация, представители работодателя и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на осуществление государственного контроля и надзора в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения.
Комментарий к статье 213 ТК РФ
1. Для определения пригодности работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний некоторые категории работников должны проходить обязательные медицинские осмотры. К их числу относятся прежде всего работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в т.ч. на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта. Они проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года ежегодные) медицинские осмотры. В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры.
В связи с принятием Закона о специальной оценке условий труда Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ из ч. 1 комментируемой статьи исключено указание на такую категорию работников, как работники, занятые на тяжелых работах, поскольку эти работники относятся к категории работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, для которых ч. 1 ст. 213 предусмотрено прохождение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров. Как усматривается из ч. 2 ст. 13 Закона о специальной оценке условий труда, тяжесть трудового процесса является одним из факторов трудового процесса, учитываемых при отнесении условий труда к вредным и (или) опасным.
2. В целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний указанные медицинские осмотры должны проходить работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений, а также некоторых других работодателей.
Так, например, обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры проходят работники, занятые на работах, которые связаны с изготовлением и оборотом пищевых продуктов, оказанием услуг в сфере розничной торговли пищевыми продуктами, материалами и изделиями и сфере общественного питания и при выполнении которых осуществляются непосредственные контакты работников с пищевыми продуктами, материалами и изделиями (ст. 23 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»). Работники, занятые в процессах производства, хранения, перевозки, реализации и утилизации молока и продуктов его переработки, обязаны проходить предварительные медицинские осмотры (обследования) при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры (обследования) (ст. 22 Федерального закона от 12.06.2008 N 88-ФЗ «Технический регламент на молоко и молочную продукцию»). Предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры должен проходить персонал, занятый в процессе производства пищевой масложировой продукции (ст. 16 Федерального закона от 24.06.2008 N 90-ФЗ «Технический регламент на масложировую продукцию»). Педагогические работники обязаны проходить в соответствии с трудовым законодательством предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры, а также внеочередные медицинские осмотры по направлению работодателя (п. 9 ч. 1 ст. 48 Закона об образовании).
3. Для отдельных категорий работников федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации могут устанавливаться обязательные медицинские осмотры в начале рабочего дня (смены), а также в течение и (или) в конце рабочего дня (смены). Время прохождения этих медицинских осмотров включается в рабочее время.
Так, например, для персонала объектов по хранению и уничтожению химического оружия, помимо предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров, предусмотрено прохождение медицинских осмотров до и после рабочей смены (ст. 14 Закона об уничтожении химического оружия). Порядок проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников, занятых на работах по уничтожению химического оружия, утвержден Приказом Минздрава России от 21.03.2000 N 101.
В целях обеспечения безопасности производства работ на объектах электроэнергетики работники, непосредственно занятые на работах, связанных с обслуживанием указанных объектов, проходят обязательные периодические медицинские осмотры, а также по требованию работодателей предсменные медицинские осмотры для установления факта употребления алкоголя, наркотического средства или психотропного вещества (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ «Об электроэнергетике»). Порядок проведения медицинских осмотров (обследований) работников, непосредственно занятых на работах, связанных с обслуживанием объектов электроэнергетики, утвержден Приказом Минэнерго России от 31.08.2011 N 390.
4. Уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, на который ч. 4 комментируемой статьи возлагается обязанность определять вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых проводятся обязательные и периодические медицинские осмотры, порядок проведения таких осмотров, является Минтруд России (п. 5.2.101 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 N 610).
Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) (далее — Перечень факторов), Перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования) работников (далее — Перечень работ), Порядок проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (далее — Порядок), утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н. Следует отметить, что внесенные в комментируемую статью Федеральными законами от 25.11.2013 N 317-ФЗ и от 28.12.2013 N 421-ФЗ изменения не нашли отражения в указанных актах, в связи с чем они должны применяться в соответствии со ст. 213.
Для организации в случаях, установленных законодательством РФ, обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников Законом о специальной оценке условий труда предусмотрено применение результатов проведения специальной оценки условий труда (ст. 7).
К вредным и (или) опасным производственным факторам, при наличии которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, отнесены химические факторы, например химические вещества, обладающие выраженными особенностями действия на организм (аллергены, канцерогены, химические вещества, оказывающие вредное воздействие на репродуктивную функцию, асбесты природные и смешанные асбестопородные пыли, стекловолокно, стеклянная и минеральная вата, цемент и др.); биологические факторы (грибы- продуценты, белково-витаминные концентраты, кормовые дрожжи, комбикорма, ферментные препараты, биостимуляторы, инфицированный материал и др.); физические факторы (ионизирующие излучения, радиоактивные вещества, вибрация, производственный шум, повышенная и пониженная температура по сравнению с допустимыми уровнями и т.д.); факторы трудового процесса (физические перегрузки, сенсорные нагрузки и др.).
К числу работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медицинские осмотры, отнесены работы на высоте, верхолазные работы, работы по обслуживанию подъемных сооружений, работы, связанные с применением легковоспламеняющихся и взрывчатых материалов, работы во взрыво- и пожароопасных производствах, подземные работы, работы по управлению транспортными средствами и др. При этом профессии и должности лиц, выполняющих указанные работы, не предусматриваются. Предварительные и периодические осмотры проводятся медицинскими организациями любой формы собственности, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, на экспертизу профессиональной пригодности в соответствии с действующими нормативными правовыми актами, с которыми работодатели заключили договоры на проведение предварительных и (или) периодических осмотров работников.
На основании чего проводятся медицинские осмотры
Важнейшими нормативными актами в этой области являются ПП РФ № 646 от 27 октября 2003 г. и приказ Минздравсоцразвития РФ от 16 августа 2004 г. № 83. На основании этих актов, а так же решений органов местного самоуправления, и проводятся обязательные медицинские осмотры. Осуществляются они за счёт средств работодателя.
На практике основным условием для того, чтобы работодатель оплачивал медицинский осмотр является его прохождение по направлению от него. ТК РФ или другие ФЗ не содержат норм регулирования конкретных способов и сроков компенсации расходов.
Если работник оплатил медосмотр из своего кармана, то для получения компенсации ему нужно обратиться к работодателю с соответствующим заявлением, приложив к нему направление на медосмотр и квитанцию об оплате. Если заявление не будет учтено, то остаётся лишь обращаться в суд.
Обязательные медосмотры и психиатрические освидетельствования сотрудников оплачивают работодатели (ст. 213 ТК РФ). Вправе ли они, находясь на упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учесть свои издержки?
Налоговую базу уменьшают только расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а стоимости медосмотров в нем нет. Но вспомним о материальных расходах (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Их признают согласно ст. 254 Налогового кодекса РФ, в пп. 6 п. 1 которой обозначены затраты на контроль технологических процессов, осуществляемый сторонними организациями. Согласно пп. «в» п. 2.4 Правил, утвержденных Постановлением Главного санитарного врача РФ от 13.07.2001 N 18, к производственному контролю причисляются медицинские осмотры. Значит, суммы за врачебные обследования можно включить в состав материальных расходов. Наш вывод подтверждает и Минфин России (см., например, Письма от 04.06.2007 N 03-11-04/2/157 и от 25.05.2007 N 03-11-04/2/139). Подчеркнем, что речь идет о затратах на обязательные медосмотры, проводимые в соответствии с Перечнем N 1 или N 2. Если медосмотр предпринят по инициативе работодателя, затраты на налог не повлияют.
Условия, позволяющие отразить расходы, обычные: расходы должны быть осуществлены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому, чтобы стоимость проведенных медосмотров включить в налоговую базу, потребуется рассчитаться с медучреждением и оформить акт об оказании услуг.
Согласно ст. 185 ТК РФ на время обязательных медосмотров за сотрудниками сохраняется средний заработок. Принимаются ли к учету такие выплаты? При упрощенной системе учитывают расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), определяемые согласно ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В п. 6 указан средний заработок, который сохраняется за сотрудником по закону. Следовательно, выплатив деньги сотруднику, бывшему на обязательном медосмотре или психиатрическом освидетельствовании и не вышедшему на работу, выданную сумму можно учесть в расходах на оплату труда.
Примечание. Порядок принятия к учету расходов на оплату труда приведен в пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Пример 1. ООО «Легион», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», обеспечивает пассажирские перевозки. 13 октября 2008 г. оно заключило договор с медицинским учреждением, имеющим лицензию, на периодический медосмотр шести водителей и двух кондукторов. Стоимость одного обследования равна 3400 руб. (без НДС). 15 октября услуги оплатили, а 27 октября были проведены медосмотры и подписан акт. За время медосмотра водителям начислили средний заработок в размере 42 000 руб., а кондукторам — в размере 12 000 руб. Какие расходы общество вправе отразить в налоговом учете?
Другой комментарий к статье 213 ТК РФ
1. Комментируемая статья определяет особенности проведения медицинских осмотров некоторых категорий работников.
К работникам, прохождение медицинских осмотров для которых является обязательным в целях определения их пригодности для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний, относятся:
— работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах);
— работники, занятые на работах, связанных с движением транспорта.
Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 12 апреля 2011 года N 302н. Данным приказом утвержден также перечень работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры работников, и порядок проведения таких осмотров.
В частности, приказом Минздравсоцразвития РФ от 12 апреля 2011 года N 302н установлено, что обязательные периодические медицинские осмотры проводятся в целях:
— динамического наблюдения за состоянием здоровья работников, своевременного выявления заболеваний, начальных форм профессиональных заболеваний, ранних признаков воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на состояние здоровья работников, формирования групп риска по развитию профессиональных заболеваний;
— выявления заболеваний, состояний, являющихся медицинскими противопоказаниями для продолжения работы, связанной с воздействием вредных и (или) опасных производственных факторов, а также работ, при выполнении которых обязательно проведение предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний;
— своевременного проведения профилактических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение здоровья и восстановление трудоспособности работников;
— своевременного выявления и предупреждения возникновения и распространения инфекционных и паразитарных заболеваний;
— предупреждения несчастных случаев на производстве.
Перечисленные выше категории работников обязаны проходить следующие виды медицинских смотров:
— предварительные (при поступлении на работу);
— периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры.
Кроме того, в соответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры.
Комментируемая статья к категории работников, прохождение медицинских смотров которыми является обязательным, относит также работников следующих организаций:
— пищевой промышленности;
— общественного питания и торговли;
— водопроводных сооружений;
— лечебно-профилактических и детских учреждений;
— некоторых других работодателей.
Данные работники проходят указанные медицинские осмотры в целях:
— охраны здоровья населения;
— предупреждения возникновения и распространения заболеваний.
Комментируемой статьей также предусмотрено, что ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации для отдельных категорий работников могут устанавливаться обязательные медицинские осмотры:
— в начале рабочего дня (смены);
— в течение рабочего дня (смены);
— в конце рабочего дня (смены).
Время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований) включается в рабочее время.
Приказом Минздрава России от 15 декабря 2014 года N 835н утвержден Порядок проведения предсменных, предрейсовых и послесменных, послерейсовых медицинских осмотров.
Данным Порядком, в частности, установлено, что предсменные, предрейсовые и послесменные, послерейсовые медицинские осмотры проводятся в следующем объеме:
— сбор жалоб, визуальный осмотр, осмотр видимых слизистых и кожных покровов, общая термометрия, измерение артериального давления на периферических артериях, исследование пульса;
— выявление признаков опьянения (алкогольного, наркотического или иного токсического), остаточных явлений опьянений, включая проведение лабораторных и инструментальных исследований: количественного определения алкоголя в выдыхаемом воздухе; определения наличия психоактивных веществ в моче при наличии признаков опьянения и отрицательных результатах исследования выдыхаемого воздуха на алкоголь.
По результатам прохождения предсменного, предрейсового и послесменного, послерейсового медицинского осмотра медицинским работником выносится заключение о:
— наличии признаков воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов, состояний и заболеваний, препятствующих выполнению трудовых обязанностей, в том числе алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения и остаточных явлений такого опьянения (с указанием этих признаков);
— отсутствии признаков воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов, состояний и заболеваний, препятствующих выполнению трудовых обязанностей, в том числе алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения и остаточных явлений такого опьянения.
В случае необходимости по решению органов местного самоуправления у отдельных работодателей могут вводиться дополнительные условия и показания к проведению обязательных медицинских осмотров.
Например, постановлением администрации г.Владивостока от 3 июня 2002 года N 997 «Об обязательных предварительных при поступлении на работу и периодических медицинских осмотрах» утвержден Перечень контингентов и периодичность медосмотров лиц определенных категорий с целью выявления заболеваний, передающихся половым путем, и заразных кожных заболеваний.
Распоряжением главы администрации муниципального образования города Бердска от 9 октября 2003 года N 2511-р «О неотложных мероприятиях по профилактике и снижению уровня заболеваемости сифилисом» был утвержден Перечень работ, при выполнении которых обязательно исследование крови на сифилис два раза в год.
2. Отдельные категории работников обязаны проходить обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет. К таким категориям относятся работники:
— осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов);
— работающие в условиях повышенной опасности.
Правила прохождения обязательного психиатрического освидетельствования работниками, осуществляющими отдельные виды деятельности, в том числе деятельность, связанную с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающими в условиях повышенной опасности, утверждены постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года N 695.
Перечень медицинских психиатрических противопоказаний для осуществления отдельных видов профессиональной деятельности и деятельности, связанной с источником повышенной опасности, утвержден постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 28 апреля 1993 года N 377 «О реализации Закона Российской Федерации «О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее оказании».
Комментарий к статье 213 ТК РФ
1. Различают обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры. Целью первых являются определение состояния здоровья работника для поручаемой работы, а также ранее выявление и профилактика заболеваний (см. ст. 69 ТК и комментарий к ней).
Целью вторых является динамическое наблюдение за состоянием здоровья работника в условиях воздействия вредной среды, профилактика и своевременное установление начальных признаков профессиональных заболеваний, препятствующих продолжению работы с вредными, опасными веществами, а также предупреждение несчастных случаев.
2. Периодичность медицинских осмотров определяется перечнями вредных, опасных веществ и производственных факторов, за исключением работников в возрасте до 21 года, которые проходят медицинские осмотры ежегодно. Медицинские осмотры проводятся за счет средств работодателя. В случае уклонения работника от медицинского осмотра или невыполнения им рекомендаций медицинских обследований работодатель не должен допускать его к работе.
3. Вредные и (или) опасные производственные факторы и работы, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и порядок проведения последних определяются Министерством труда и социальной защиты РФ.
4. Предварительные и периодические осмотры проводятся постоянно действующими медицинскими комиссиями, которые формируются медицинскими организациями любой формы собственности, имеющими право на проведение таких осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности.
На лицо, проходящее предварительный осмотр, в медицинской организации оформляются: медицинская карта амбулаторного больного, паспорт здоровья работника и заключение. В день, установленный для прохождения осмотра, работник обязан явиться в медицинскую организацию.
5. Работники, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающие в условиях повышенной опасности, проходят обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет в порядке, устанавливаемом Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 695.
Кому нужно проходить медкомиссию при трудоустройстве
Существуют определённые категории сотрудников, для которых прохождение медосмотра предопределено действующим законодательством, например, для таких как:
- водители — обязательно прохождение нарколога и психолога;
- персонал, задействованный на предприятиях с вредными и опасными условиями труда (ч. 1 ст. 213 ТК РФ) — фактор вредности определяется специальной оценкой. При этом перечни вредных и опасных работ указаны в Приказе Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н;
- офисные служащие, вынужденные проводить за компьютером больше половины рабочего времени — ежегодно;
- сотрудники предприятий общепита — оформление медкнижки (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);
- работники пищевых предприятий — оформление медкнижки(ч. 2 ст. 213 ТК РФ) ;
- персонал, работающий в непосредственном контакте с детьми — преподавательский состав дошкольных и школьных учреждений, включая группы временного пребывания (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);
- сотрудники сфер бытового обслуживания — банно-прачечные комплексы, парикмахерские, салоны красоты и пр. (ч. 2 ст. 213 ТК РФ);
- медперсонал — поликлиники, лаборатории, стационары (ч. 2 ст. 213 ТК РФ).
Помимо этого, медкомиссии проходят несовершеннолетние сотрудники и персонал, откомандированный на Крайний Север и районы с аналогичными условиями.
Заявление на предоставление компенсации за понесенные траты при самостоятельном прохождении обязательного медосмотра
Данный вид заявления не предполагает использования типового формата документа. Составляется он работником самостоятельно и в произвольной форме
При написании рекомендуется принять во внимание следующие общие правила написания:
- Адресуется заявление главе конкретной организации (директору), поэтому в тексте нужно записать ее название, а также должность, ФИО адресата.
- Заявитель должен указать свои личные данные, а именно: ФИО, должность, отдел.
- В основной части заявления следует прописывать не только просьбу о выдаче компенсации, но и ее размер (т. е. понесенные по факту траты заявителем).
- В заявлении необходимо сослаться на конкретный платежный документ, который подтвердит траты по пройденному медосмотру.
- Заявление подписывается и датируется лично работником.
Наниматель, который принял на рассмотрение письменное заявление, как правило, оставляет на нем свою резолюцию и подпись. При положительном решении нанимателем дается согласие на возмещение конкретной суммы понесенных трат.
Ндфл с суммы компенсации работнику расходов на медосмотр
Компенсация работодателем расходов работника на медосмотр: ндфл
Согласно Трудового кодекса РФ, обязательные и периодические медицинские осмотры работников должны проводится за счет средств работодателя. Данные о таких осмотрах заносятся в Личную медкнижку работника.
Медосмотр обязаны проходить следующие категории работников:
- организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли;
- работники водопроводных сооружений;
- медицинские организации;
- детские учреждения и некоторые другие организации.
На практике встречаются 2 ситуации:
- Согласно письма Минфина России от 8 февраля 2018 г. N 03-15-06/7527, в первом случае расходы освобождаются от налогообложения ндфл, во втором случае работодатель обязан удержать ндфл с суммы компенсации в бюджет:
- указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
- В письме выше речь идет о первой ситуации, а не о компенсации уже фактически понесенных работником расходов на медосмотр.
- Но в то же время, согласно письма Минфина России от 26 июля 2018 г. N 03-04-06/52404, работодатель и во втором случае имеет право не удерживать ндфл в бюджет:
суммы возмещения работодателем стоимости проведения обязательных медицинских осмотров работников, прохождение которых обусловлено требованиями статьи 213 Трудового кодекса, не могут быть признаны экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает.
Следует отметить следующее: есть решение Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.2015 № 12‑232/2015, согласно которому, работодатель может быть привлечен к административной ответственности за нарушение законодательства в сфере охраны труда в случае, если он сам не оплачивает медосмотры медучреждениям, а только компенсирует эти затраты своим работникам.
Возмещение медосмотра при приеме на работу
- Анна Антонова 28 мая 2022
Устройство на новое место работы всегда связано с необходимостью проходить медосмотр. В виду того, что комплексный медицинский осмотр относится к платным услугам, за него предусматривается денежное возмещение. Юристы рекомендуют уточнять данный момент, при приеме на работу, до того, как процедуры будут оплачены. Средняя стоимость медосмотра, в настоящий момент составляет 1500-3000 рублей, поэтому возмещение за него будет ощутимо для среднестатистического россиянина.
При детальном рассмотрении проблемы, можно выявить, что фактического потребности в прохождении обследования у медицинских специалистов, гражданин устраивающийся на должность, не имеет. Через заключение специалистов, оценивается профпригодность и возможность приема на работу – то есть, медосмотр больше нужен работодателю, из бюджета которого и осуществляется возмещение затрат.
Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление
Как отражается выплата вновь принятым работникам возмещения оплаты прохождения первичного медицинского осмотра в бухгалтерском и налоговом учете организации? Об этом, а также о том, какими документами можно подтвердить факт оказания и оплаты данных услуг рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Подволокина и Елена Мельникова.
Организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра. Как выплата данного возмещения отражается в налоговом и бухгалтерском учете? Какие должны быть сделаны бухгалтерские проводки? Какие должны быть оформлены документы, чтобы данная выплата не облагалась НДФЛ, взносами во внебюджетные фонды, но при этом могла быть учтена в целях налогообложения прибыли?
Согласно ст.ст. 212 и 213 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, входит организация проведения за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), а также внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями. На время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований) работодатель обязан сохранить за работником место работы (должности) и средний заработок.
Таким образом, в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, некоторые категории работников допускаются к работе только при условии прохождения медицинских осмотров.
При этом работодатель, на основании законодательно установленных норм, не вправе допускать к исполнению трудовых обязанностей работников, не прошедших медицинский осмотр.
В рассматриваемой ситуации организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра.
Налог на прибыль
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Таким образом, затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет обязательных предварительных медицинских осмотров при трудоустройстве на работу на основании представленных ими документов учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (смотрите, например, письма Минфина России от 06.10.2009 N 03-03-06/1/648, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84, от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340).
Отметим, что в письме УФНС по г. Москве от 26.10.2005 N 20-12/77744 налоговые органы предложили иной вариант учитывать расходы, связанные с предварительными медосмотрами физических лиц (до их приема на работу), в качестве расходов на подбор кадров на основании пп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ, но только в том случае, если эти граждане по результатам осмотра или по иным основаниям были приняты на работу.
При этом расходы на проведение медосмотров работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными (смотрите, например, письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196, от 05.10.2009 N 03-03-06/1/638, от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100, письма УФНС по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394, от 04.08.2006 N 09-14/069136, от 26.10.2005 N 20-12/77744).
НДФЛ
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 217 НК РФ установлено, что не являются объектом обложения НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Следовательно, в тех случаях, когда прохождение медицинского осмотра (обследования) является обязательным в силу требований трудового законодательства (или иных нормативных правовых актов), работодатель обязан обеспечить и организовать его проведение за счет собственных средств (ч. 6 ст. 213 ТК РФ). Поэтому в такой ситуации у работодателя возникает обязанность возместить сотруднику затраты на прохождение медицинского осмотра.
Если при устройстве на работу работники за свой счет проходят обязательный медицинский осмотр, а организация впоследствии эти расходы компенсирует, то эти компенсации не облагаются НДФЛ в случае, если проведение медосмотра предусмотрено для данной профессии (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005, письма Минфина России от 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84).
В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.08.2006 по делу N А56-31936/2005 судом установлено, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу. Суд указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение этого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Таким образом, стоимость медосмотров, возмещаемая организацией своим работникам, не подлежит обложению НДФЛ, если эти медосмотры проводятся в соответствии с действующим законодательством.
Страховые взносы
Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Пошаговый алгоритм действий – медицинские осмотры работников
По ходу сравнительного анализа мы дадим пошаговый алгоритм действий, примеры заполнения форм документов по новым требованиям и вы сможете сразу скачать их электронные версии.
| ШАГ 1 | ПРОВЕДИТЕ РЕВИЗИЮ ИМЕЮЩИХСЯ ДОКУМЕНТОВ |
| Подготовьте для работы (желательно электронные формы) документов, регламентирующих проведение медосмотров на сегодняшний день в вашей организации (положение, список контингентов, поименный список, бланки направлений на МО, форму журнала регистрации выдачи направлении на МО и заключений по результатам его прохождения, приказ об их утверждении).
Поскольку процедура проведения МО – часть СУОТ, то не следует ее ломать. Пересмотрите списки и сам порядок проведения в части нововведении по срокам, электронному документообороту и все. Если их нет, не расстраивайтесь. Не придется ничего переделывать (сарказм). |
|
| ШАГ 2 | СФОРМИРУЙТЕ БАЗУ ЭЛЕКТРОНЫХ ВЕРСИЙ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ И ФОРМ ДОКУМЕНТОВ |
| ШАГ 3 | СОРИЕНТИРУЙТЕСЬ В ТРЕБОВАНИЯХ НОВЫХ НОРМАТИВНЫХ АКТОВ И ОПРЕДЕЛИТЕСЬ С МАСШТАБОМ «БЕДСТВИЯ» |
| ШАГ 4 | СОСТАВЬТЕ СПИСКИ |
| ШАГ 5 | ОФОРМИТЕ НАПРАВЛЕНИЕ |
| ШАГ 6 | ПОЛУЧИТЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ/ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ АКТ И РУКОВОДСТВУ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ КАДРОВЫХ РЕШЕНИЙ |
Теперь разберём подробнее каждый из шагов.