Покупка авто организацией у физического лица

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Покупка авто организацией у физического лица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Что изменится для автохаусов?

2. Постановка машины на баланс

3. Общая схема покупки транспортного средства

4. Пошаговая схема покупки автомобиля юридическим лицом у обычного автомобилиста

5. Схема для компенсации НДС

6. Общие правила продажи

7. Автомобили получены от страхователей — физических лиц

8. Помощь: Покупка транспортного средства у физического лица: что надо знать бухгалтеру для осуществления расчетов?

9. Оформление купли продажи автомобилей для юридических лиц, с участием в расчетах.

Нижеследующий материал я, как обычно, буду стараться излагать доходчиво. Но тема статьи такова, что обязана содержать, бухгалтерские и производственно-хозяйственные выкладки, которые сложны для восприятия неподготовленным человеком.

Что изменится для автохаусов?

Начнем со второй нормы, регулирующей деятельность автокомиссионок.

— Сейчас действует норма, по которой клиент (физлицо) может рассчитываться наличными (через кассу) за автомобили стоимостью до примерно 25 тысяч рублей (1000 базовых величин), — рассказал Onliner.by руководитель столичного автохауса «Мегаполис» Сергей. — Все, что сверх — через безнал, на расчетный счет. С юрлицами сделки осуществляются только безналичными платежами. О новом законодательстве мы, признаться, пока не слышали».

Перевод расчетов в автокомиссионках и автохаусах приведет к более прозрачной схеме сделок, возможности отследить денежный поток. Это минимизирует и появление компаний-мошенников (таких как «Фрешмоторс», «Автопапа», «Автокомпанисевен»), и участие в серых схемах автохаусов «неустановленных лиц», как пишут в отчетах правоохранители. Ведь именно перекупы скупали автомобили по бросовым ценам у автохаусов-«пирамид», чтобы нажиться на перепродаже добросовестным покупателям. При этом после ареста руководителей указанных компаний к перекупам со стороны следователей и милиционеров не было никаких вопросов.

Постановка машины на баланс

Если юр лицо покупает у физлица автомобиль, то требуется грамотно поставить полученный предмет на баланс предприятия. Машины причисляются к основным средствам, так как они всегда используются дольше одного года, а также их стоимость обычно не меньше 40 тыс. руб.

На основании Постановления Госкомстата № 7 требуется принимать основные средства на баланс фирмы на основании акта приемки-передачи, составленного по форме ОС-1. К акту обязательно прикалывается ПТС. Составлением акта занимается специальная комиссия, назначаемая с помощью издания приказа руководителем предприятия. Далее выполняются действия:

на основании информации, имеющейся в ПТС и акте, формируется ответственным лицом инвентаризационная карта, для чего используется унифицированная форма ОС-6;
допускается разработка форм карты и акта непосредственным предприятием, для чего нужная информация вносится во внутреннюю нормативную документацию фирмы;
если по разным причинам не может создаваться комиссия, например, если в компании работает не больше трех человек, то не требуется акт приемки-передачи, поэтому ставится только нужный штамп на закупочном акте, выступающем правоустанавливающим документом на автомобиль.

Не допускается, чтобы бухгалтер предприятия путал акт приемки с закупочным актом. Только при правильном формировании разных документов покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом будет правильно оформлена.

Общая схема покупки транспортного средства

Организации нужно назначить доверенное лицо для проведения сделки: это может быть бухгалтер, инженер или директор фирмы.

Если сделку проводит руководитель организации, его участие не нужно подкреплять доверенностью, если представитель — доверенность должна быть заверена у нотариуса.

Алгоритм сделки следующий:

проверка документов;
составление договора купли-продажи и закупочного акта;
передача денег и получение автомобиля.

Рассмотрим детально:

После проверки документов у продавца нужно обследовать автомобиль. Обычно вместе с доверенным лицом в сделке участвует водитель или механик именно для этих целей.
Следующий этап — составление договора купли-продажи и закупочного акта. Последний документ станет основанием для того, чтобы поставить автомобиль на баланс организации и для проведения бухгалтерских операций. Поэтому одного ДКП будет недостаточно.
Юрлицо обязано подкреплять подпись своего представителя фирменной печатью.
Следующий шаг — передача денег. Физлицо может получить оплату от юрлица несколькими способами:
- через подотчётное лицо (он передаст деньги по расходному кассовому ордеру под подпись продавца);
- через кассу предприятия;
- по безналичному расчёту.
После передачи денег сделка считается завершённой и дальнейшие шаги совершает покупатель.

Как только будет с продавцом заключен контракт, осуществляются расчеты, для чего бывший владелец машины получает оговоренную ранее сумму за автомобиль. Не требуется пользоваться финансовыми расписками, так как достаточно наличия закупочного акта.

При покупке автомобиля юрлицом у физлица могут использоваться разные способы расчета:

Привлечение подотчетного лица. Для этого издается руководителем компании соответствующий приказ, на основании которого назначается работник предприятия, наделяемый материальной ответственностью. Именно он должен осуществлять расчеты по сделке. Выдаются средства на основании составления приходного кассового ордера, на котором расписывается непосредственный продавец.
Использование кассы организации. Покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом может выполняться с использованием средств, имеющихся в кассе компании. Выдаются средства на основании ордера, сформированного по унифицированной форме КО-2. Обязательно на этом документе ставится роспись продавца машины.
С помощью безналичного перевода. Для этого должны иметься у продавца реквизиты расчетного счета в банке. Перевод предполагает формирование банковской выписки по счету, а также компания получает платежное поручение.

По всем расчетам требуется составление отчета ответственным лицом, назначаемым руководителем с помощью издания соответствующего приказа. Оплата юридическим лицом автомобиля за физическую передачу объекта должна осуществляться до передачи ключей. После перечисления средств продавцу сделка считается законченной, поэтому далее только компания должна выполнить другие необходимые операции.

Купленная машина должна быть грамотно зарегистрирована в ГИБДД. Для этого требуется получить или воспользоваться имеющейся диагностической картой, выдаваемой после проведения техосмотра. В ней подтверждается, что машина пригодна для эксплуатации на основании своего технического состояния. Поэтому выполняются действия новым владельцем:

если отсутствует диагностическая карта, то придется проходить техосмотр;
далее оформляется полис ОСАГО, который может быть открытым или классическим;
далее доверенным лицом компании осуществляется перерегистрация автомобиля в ГИБДД на компанию;
в отделении ГИБДД осматривается автомобиль, после чего ставятся нужные отметки на документах.

Покупка автомобиля у физлица юридическим лицом требует выполнения всех вышеуказанных операций, а иначе использование машины будет незаконным.

Пошаговая схема покупки автомобиля юридическим лицом у обычного автомобилиста

В начале я приведу общую схему приобретения юридическим лицом (ЮЛ) ТС у физлица (ФЗ). А после остановлюсь на требующих внимания моментах, т. к. не все они входят в алгоритм покупки, но разъяснить их нужно обязательно (например, об НДФЛ и НДС).

Прежде чем мы приступим скажу, что покупка машины ЮЛ у ФЛ, на ключевых этапах сделки, практически не отличается от таковой между двумя частниками. А важные особенности касаются мероприятий, которые юрлицо должно осуществить после процедуры купли-продажи.

Поэтому на уже не раз описанных в моих статьях шагах я буду останавливаться лишь вкратце.

Итак, поехали.

Срок полезного использования – показатель, который дает возможность понять, на протяжении какого времени основное средство производства будет приносить доход. СПИ необходим для осуществления бухгалтерских проводок.

Проблема заключается в том, что, для определения срока полезного использования, необходимы документы, дающие возможность понять, сколько машина «была в употреблении» ранее. Без этого нельзя установить СПИ.

Казалось бы нет ничего проще: нужно открыть ПТС и посмотреть на даты регистрации ТС в ГИБДД. Но Минфин считает иначе. По этому поводу имеется ряд писем. Например:

03-03-06/1/10056;
03-03-06/1/658.

Причина проста: факт проставления в ПТС каких-либо дат не свидетельствует о том, что именно в этих числах началась производственная амортизация авто.

Практика пошла по следующему пути: СПИ для автомобилей, приобретенных на имя организаций у физ. лиц не определяется. То есть, машины проходят по бумагам, как новые. Это не совсем правильно, но другого выхода не найдено.

Схема для компенсации НДС

После того, как сделка по купле-продаже автомобиля от физического лица юридическому завершена, вся ответственность, в том числе и обязанность уплачивать налог, ложится на покупателя. Вообще, покупка автотранспортного средства у физического лица не самое выгодное вложение денежных средств. Ведь частное лицо не ведет финансовый учет и бухгалтерию, соответственно и автомобиль будет продан без учета налога на добавочную стоимость, то есть потери компании составят 18% от стоимости покупки. Как же поступить в этой ситуации и минимизировать затраты организации? Для этого необходимо обратится к третьим лицам — комиссионным магазинам или агентствам. Участие посредника выгодна и продавцу — можно быть уверенным в «чистоте» сделки и своевременной оплате. Организация, являющаяся приобретателем получает автомобиль, экономит значительную сумму, так как размер оплаты услуг комиссионного магазина значительно ниже НДС. Такая процедура происходит следующим образом:

Продавец заключает договор с комиссионным магазином;
Покупатель переводит деньги на счет посредника;
Посредником оформляются платежные документы для юридического лица, в том числе вводится НДС, передаются покупателю;
Посредником выдаются деньги продавцу (наличными или переводятся на банковский счет).

Комиссионные при этом составляют от 3 до 7% за посреднические услуги, что ощутимо меньше 18% по НДС. Далее юридическому лицу остается лишь в 10-дневный срок поставить автомобиль на учет в госавтоинспекции. И поскольку ранее собственником автотранспортного средства было физическое лицо, это не повлияет на процедуру постановки приобретенного автомобиля на учет в ГИБДД. Обратиться можно в любое из подразделений, независимо от расположения компании и предоставить следующие документы:

Заявление, которое можно скачать в интернете или взять в отделении ГИБДД;
Доверенность, уполномоченного лица на совершение регистрационных действий;
Документ, удостоверяющий личность представителя;
Паспорт транспортного средства;
Свидетельство о регистрации ТС предыдущего владельца;
Правоустанавливающие документ на автомобиль (договор купли-продажи);
Полис ОСАГО;
Выписка из единого государственного реестра юридических лиц;
Копии платежек об уплате госпошлины;
Выписка из приказа, которым регистрируемый автомобиль был поставлен на баланс организации.

Перед постановкой на учет юридическое лицо обязано уплатить государственную пошлину за свидетельство о регистрации транспортного средства — 850 рублей. Если автомобиль был куплен вместе с номерами, то больше никаких затрат не нужно, если же транспортное средство было продано без номерных знаков, то за их выдачу придется заплатить еще 2000 рублей. Оплату юридическое лицо проводит по безналичному расчету.

Общие правила продажи

При продаже автомобиля от лица компании должен выступать официальный уполномоченный для проведения сделки. Это должен быть действительный сотрудник компании, высшего или среднего звена ИТР (инженерно-технический работник). Доверенность на уполномоченное лицо должна быть заверена у нотариуса.

Порядок проведения сделки такой:

Подготовка решения о продаже. Проводится собрание учредителей, итоги встречи резюмируются в протоколе.
Составление ДКП и закупочного акта. В документах нужно указать все нюансы сделки: сведения о сторонах, информацию об объекте и его стоимости, порядок оплаты и пр.
Заключение сделки.
Уплата налога.

Автомобили получены от страхователей — физических лиц

В соответствии с п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» условиями договоров страхования автотранспорта может быть предусмотрена ситуация, когда страхователь — физическое лицо передает страховой компании право собственности на поврежденный автомобиль в обмен на выплату страхового возмещения в размере полной страховой суммы. В этом случае возникает вопрос: допускается ли страховой компании при реализации поврежденных застрахованных автомобилей (годных остатков), полученных от страхователей — физических лиц, не являющихся плательщиками НДС, применять п. 5.1 ст. 154 НК РФ и исчислять налоговую базу по НДС как разницу между ценой, определяемой согласно ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и ценой годных остатков, установленной независимым оценщиком?

По мнению Минфина России, при реализации поврежденных автомобилей, полученных от страхователей — физических лиц, которые отказались от прав на эти автомобили в целях получения от страховщика страховой выплаты (страхового возмещения) в размере полной страховой суммы, страховая компания вправе применить порядок для исчисления налоговой базы по НДС, установленный п. 5.1 ст. 154 НК РФ (Письмо от 19.10.2010 N 03-07-11/412).

Что касается реализации страховщиком поврежденных автомобилей, полученных от страхователей — юридических лиц, отказавшихся от прав на эти автомобили в указанных целях, то в этом случае налоговую базу по НДС следует определять в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ.

03-03-06/1/10056;
03-03-06/1/658.

Ниже мы приведем документы по покупке у физического лица юридическим лицом, а пока поговорим о том, какие операции можно проводить с частными лицами, а какие нет.

Существует закон «О контрактной системе в сфере закупок», согласно которому участником торгов, кроме предприятий, ИП и организаций, может выступать и физическое лицо.

Закупка в такой ситуации может быть проведена по статье 93 ФЗ-44 или конкурентным способом, то есть с помощью аукциона или конкурсов. Ярким примером являются граждане, которых нанимают в качестве экскурсоводов или преподавателей на короткий срок.

Единственным ограничением является то, что физические лица не имеют права участвовать в торгах, ориентированных на СОНКО и СМП. Как узнать о таких участниках? Этот момент должен быть обязательно прописан заказчиком в закупочных документах.

Почему у бухгалтеров возникают подобные вопросы? Все очевидно. Организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц. Что это означает на практике?

С доходов, которые компания или ИП выплачивает «физикам» нужно рассчитать, удержать и перечислить в государственный бюджет НДФЛ. Покупка авто у физического лица является основанием для подобных действий? Давайте разбираться.

К сведению

За неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ предусмотрена ответственность. Так, за неуплату налога инспекция может взыскать с агента штраф в размере 20% от суммы налога, при условии что (п. 1 ст. 123 НК РФ):

налоговый агент не произвел своевременного удержания налога из денежных средств, выплаченных физлицу;
налоговый агент не перечислил или не полностью перечислил в установленный срок удержанную у «физика» сумму налога.

Уплата штрафа не освободит компанию от необходимости перечислить в бюджет удержанную сумму налога. Также налоговая инспекция сможет взыскать налог в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46, п. ст. 47, п. 5 ст. 108 НК РФ).

Помощь: Покупка транспортного средства у физического лица: что надо знать бухгалтеру для осуществления расчетов?

ПОКУПКА ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА: ЧТО НАДО ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРУ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ?

В процессе хозяйственной деятельности возникают производственные ситуации, когда организации покупают автомобили у физических лиц (физические лица не являются индивидуальными предпринимателями). Как правильно провести расчеты по такой операции, не нарушив законодательства, в частности:

1) возможно ли осуществить выплату физическому лицу наличными денежными средствами;

2) какие особенности предусмотрены законодательством при безналичном расчете за произведенную покупку?

Порядок выплат физическим лицам наличными денежными средствами

Пунктом 7 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 26.03.2003 № 57, определено, что расчеты предприятий с физическими лицами, вытекающие из гражданско-правовых отношений, могут производиться наличными деньгами или в безналичном порядке, устанавливаемом законодательством РБ.

Заметим, что Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Нацбанка РБ от 31.10.2002 № 213 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.12.2006 № 234; далее — Правила), не предусмотрено ограничений по выплатам гражданам за приобретенное у них имущество.

В соответствии с пп.4 и 6 Правил банк устанавливает предприятию по согласованию с исполнительным (или иным) органом управления предприятия ежегодно, как правило, в течение I квартала только порядок использования наличных денег из выручки исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в банки.

Согласно п.14 Правил банки устанавливают размер расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия:

— реализующего товары (работы, услуги) за наличные деньги и имеющего постоянное их поступление, в т.ч. содержащего на своем балансе магазины и мелкорозничную сеть;

— занимающегося одновременно производственной и торговой деятельностью, в кассы которого постоянно поступает выручка.

Исходя из рассмотренных норм законодательства можно сделать вывод, что в настоящее время не установлено ограничений по размеру выплат наличными из касс субъектов хозяйствования при расчетах с гражданами за приобретенное у них имущество, если эти выплаты производятся не из выручки, поступившей в кассу организации.

Следует заметить, что в письме Нацбанка РБ от 30.09.1999 № 28-15/1936, содержащем примерный перечень сведений (документов), используемых банками для осуществления предварительного и последующего контроля обоснованности выдачи наличных денег из касс банков при проведении отдельных операций, в п.13 значится цель выдачи наличных денег из касс банков — на расчеты с гражданами за приобретенное у них имущество (недвижимое имущество). В числе сведений (документов), используемых для осуществления предварительного контроля обоснованности выдач наличных денег из касс банков, в т.ч. указаны копия договора купли-продажи имущества (недвижимого имущества), заключенного в порядке и форме, предусмотренных законодательством (Гражданским кодексом РБ и др.), копии документов, удостоверяющих право собственности в необходимых случаях.

Таким образом, организации Республики Беларусь могут производить расчеты с гражданами за приобретенное у них имущество наличными денежными средствами без ограничения. Для получения денежных средств и контроля банками их целевого использования организации обязаны представить документы, перечень которых установлен обслуживающим банком.

Особенности законодательства, учитываемые при осуществлении безналичных расчетов

В соответствии с законодательством для зачисления денежных средств от продажи имущества физическое лицо в банке может открыть вкладной счет по договору на открытие и ведение текущего (расчетного) банковского счета. Открывать такие счета могут банки, у которых имеется лицензия, выданная Нацбанком РБ, на привлечение во вклады средств физических лиц. Как правило, организации, перечисляющей денежные средства физическому лицу в оплату за приобретенное у него имущество, представляется копия договора на открытие вкладного счета или в заявлении физическое лицо указывает реквизиты, по которым следует перечислить денежные средства.

При совершении такой операции необходимо руководствоваться нормами Указа Президента РБ от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов» (с изменениями и дополнениями, внесенными Указом от 01.03.2007 № 116), подп.1.4 которого определено, что банк переводит со счета юридического лица в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения такой операции, только после представления ему этим юридическим лицом справки, подтверждающей право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения.

Постановлением Совета Министров РБ от 11.02.2006 № 189 с 1 марта 2006 г. установлена базовая величина, равная 31 000 руб. Соответственно если на счет физического лица за проданный автомобиль перечисляется сумма, превышающая 3 100 000 руб., то организация-покупатель обязана представить в банк справку, подтверждающую право на осуществление банковского перевода денежных средств физическому лицу. Такая справка выдается по форме согласно приложению 13 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, их рассмотрения налоговыми органами, формах налогового учета, определения времени фактического нахождения физического лица на территории Республики Беларусь и форм справок, выдаваемых физическим лицам, утвержденной постановлением МНС РБ от 17.01.2007 № 9 (далее — Инструкция № 9).

В справке указываются следующие реквизиты:

— УНП (при его наличии у физического лица);

— фамилия, имя, отчество физического лица — получателя денежных средств;

— номер, серия, кем выдан, дата выдачи документа, удостоверяющего личность;

— УНП организации, перечисляющей денежные средства;

— наименование, адрес, телефон юридического лица, перечисляющего денежные средства;

— номер, кем выдано, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации;

— сумма (указывается цифрами и прописью), перечисляемая физическому лицу с указанием назначения платежа, наименования банка, подлежит или не подлежит налогообложению в соответствии с законодательством;

— статья Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) (далее — Закон № 1327-XII), в соответствии с которой предоставляется льгота;

— сумма подоходного налога, подлежащая уплате физическому лицу;

— полное наименование банка, обслуживающего юридическое лицо, для представления которому выдана справка.

Данные справки заверяются подписью начальника (заместителя начальника) инспекции МНС с расшифровкой подписи, которая удостоверяется печатью организации.

Налоговые органы вправе подготовить справку в течение 30 дней, так как необходимо сделать запрос в ГАИ и получить письменную информацию о количестве отчуждаемых автомобилей за год. С целью ускорения получения организацией справки физическое лицо может само получить справку в ГАИ с подтверждением количества проданных автомобилей за год (или о неотчуждении таковых в течение этого срока).

Оформление купли продажи автомобилей для юридических лиц, с участием в расчетах.

1 ст. 155 Налогового кодекса РК (далее – НК РК) объектами обложения ИПН являются доходы физического лица в виде:

— доходов, облагаемых у источника выплаты;

— доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Не рассматриваются в качестве дохода физического лица прирост стоимости при реализациимеханических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, и находящихся на праве собственности один год и более (п. 3 ст. 155 НК РК).

В соответствии со ст. 160 НК РК к доходам, облагаемым у источника выплаты, относится доход физического лица от налогового агента. В этом случае исчисление и удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты. Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 168 НК РК доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, является доход физического лица по заключенным с налоговым агентом договорам гражданско-правового характера. При этом к доходу, подлежащему налогообложению, не относятся доходы, не облагаемые у источника выплаты (например, имущественный доход).

На основании п. 1 ст. 178 НК РК исчисление и уплата ИПН по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 180 НК РК к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом следующего имущества:

— механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года (пп. 7 п. 1 ст. 180-1 НК).

Доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой реализации имущества и ценой его приобретения.

Таким образом, при покупке юридическим лицом-покупателем у физического лица-продавца транспортного средства, находящегося у него на праве собственности менее года, у покупателя не возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога с дохода, выплаченного продавцу. При этом физическое лицо-продавец обязано самостоятельно исчислить сумму имущественного дохода в виде прироста стоимости от реализации транспортного средства, находившегося у него на праве собственности менее года, и при наличии такого прироста исчислить сумму индивидуального подоходного налога, представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу в налоговые органы по месту жительства и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

Если автомобиль находился в собственности более года, то полученный доход физического лица не подлежит налогообложению.