Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение доли вышедшего участника ООО между другими участниками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Процедура увеличения уставного капитала за счет входа нового участника и его вклада в ООО не пройдет без нотариуса. Теперь протокол или решение об увеличении уставного подлежит нотариальному удостоверению.
Вход нового участника (увеличение уставного капитала)
Важно понимать, что доли участников размоются при увеличении уставного капитала, но их размер должен остаться прежний.
В налоговую подаем:
- Заявление Р13014
- Решение об увеличении УК за счет вклада нового участника
- Заявление о входе в состав ООО
- Квитанция о внесении вклада
- Государственная пошлина
- Устав в новой редакции
Как отразить выплату ДСД в бухучёте
Когда участник подаёт заявление о выходе из общества, его доля переходит компании и отражается на счёте 81 «Собственные акции (доли)» в корреспонденции со счётом 75 «Расчёты с учредителями»:
- ДТ 81 КТ 75 — начислена задолженность по выплате ДСД участнику
Затем компания должна удержать из начисленной суммы ДСД налог на прибыль или НДФЛ, в зависимости от того, кто получает выплату:
- ДТ 75 КТ 68.1 (68.4) — удержан налог
Затем сумму за вычетом налога следует выплатить вышедшему участнику:
- ДТ 75 КТ 51 (50)
Не позднее следующего дня после выплаты ДСД компания должна перечислить удержанный налог в бюджет:
- ДТ 68.1 (68.4) КТ 51
Если ДСД выплачивают имуществом, нужно использовать счёт 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами по учёту имущества.
Например, при передаче основного средства:
- ДТ 75 КТ 91.1 — передано основное средство в качестве оплаты ДСД
- ДТ 91.2 КТ 01 — списана остаточная стоимость передаваемого объекта
- ДТ 91.2 КТ 68.2 — начислен НДС
- При выходе из общества участник должен получить действительную стоимость своей доли. Она равна той части чистых активов, которая соответствует доле участника в уставном капитале. Например, если он вложил 5 тыс. рублей при уставном капитале в 10 тыс. рублей, его доля составит 50%.
- Чистые активы в общем случае равны разделу баланса «Капитал и резервы» на последнюю отчетную дату перед выходом участника. Если бывший участник считает, что сумма должна быть больше, он может подать в суд, чтобы тот пересчитал чистые активы по рыночной стоимости.
- При выплате ДСД нужно учитывать ограничения. Выплата не должна привести к банкротству компании или снижению чистых активов ниже установленного законом минимума.
- При выплате ДСД нужно заплатить налоги. Порядок уплаты зависит от того, кем является выходящий участник: юридическим или физическим лицом, — и в какой стране он живет либо зарегистрирован. Если участник владел долей более 5 лет, платить налоги не нужно.
Изучая судебные акты, вытекающие из споров между участниками ООО, которые имеют 51 % и 49 % (или даже 50 % и 50 %), нельзя отделаться от мысли, что подобное распределение долей вносит в бизнес элемент человечности. Оно заставляет и учит компаньонов договариваться друг с другом. И если они не смогут учесть взаимные интересы, то фирма просто прекратит свое существование. Так что подобное распределение долей может стать своеобразным тренингом для партнеров.
Если же рассматривать проблему только с юридической точки зрения, то соотношение долей 51 % на 49 % действительно дает некоторые преимущества мажоритарному владельцу. В то же время оно не является определяющим. В случае, когда стороны не придут к консенсусу, партнер сможет легко вставлять палки в колеса компании. Ведь часть вопросов, относящихся к операционной деятельности (открытие филиалов, изменение размера уставного капитала, смена адреса) требует как минимум 2/3 голосов участников. Поэтому людям придется договариваться либо закрывать ООО, продавать долю или выводить компаньона из состава участников с помощью суда. Иных вариантов просто нет.
Как оформляется протокол собрания?
В процессе распределения доли компании ключевое значение имеет согласование этого вопроса с другими учредителями организации. В этом случае обязателен созыв участников с учетом правил, описанных в ФЗ №14, а также в положении ГК РФ. При оформлении протокола в документе должно быть отражено:
- Время, день, а также место проведения собрания.
- Данные субъектов, которые осуществляют подсчет.
- Результат обсуждения вопросов.
- Список участников, которые приняли участие в собрании.
Стоит напомнить, что доли, которые находятся в распоряжении общества, голосовать не могут. В Гражданском кодексе РФ (в статье 67.1) прописано обязательство подтверждать факт наличия учредителей и процесса голосования. Этот вопрос реализуется:
- С помощью нотариуса, который привлекается к проведению собрания и удостоверяет наличие участников.
- Прочим способом, который оговаривается в уставе ООО или принят путем голосования всеми учредителями без исключения.
В последнем случае речь идет о следующих способах:
- Применение средств видео- или аудиозаписи.
- Расписывание всех учредителей, участвующих в собрании, в протоколе.
- Прочие методы, позволяющие подтвердить факт того, что решение принято.
Процедура распределения доли общества
Если по прошествии определенного периода доля организации так и не распределена, то предприятие должно уменьшить Уставной капитал на эту сумму. Если после этого сумма Уставного капитала стала меньше 10 000 Р, данное предприятие не может осуществлять свою деятельность.
Для того чтобы избежать подобных моментов как ликвидация фирмы, необходимо своевременно выполнять все необходимые процедуры.
Распределение долей компании проводиться общим собранием соучредителей. Кульминацией собрания должен стать протокол, в котором будет содержаться полная информация о распределении доли между участниками собрания. Данный протокол станет свидетельством единогласного решения по разделению организации.
После того как решение принято, в течение трех суток данная информация должна поступить в ИФНС.
Затем данные изменения должны быть внесены в ЕРГЮЛ, о чем будет свидетельствовать выданный на руки документ, подтверждающий прохождение регистрации.
Ситуация №1 (3 участника, один выходит)
В составе ООО три участника с нижеуказанными долями. Для удобства определим участникам ООО порядковые номера: 1, 2, 3. Размер уставного капитала – 10 000 рублей.
Из состава выходит участники №3. Задача: определить доли оставшихся участников после его выхода.
1 – 45% или 4 500 рублей или 45/100
2 – 30% или 3 000 рублей или 30/100
3 – 25% или 2 500 рублей или 25/100
Поскольку выходи участник №3 с долей 25% или 2 500 рублей, то нам необходимо распределить его долю среди оставшихся участников пропорционально их долям в уставном капитале ООО.
Важный момент: для выхода из ООО участнику достаточно написать и передать руководителю организации заявление о выходе. После этого его доля автоматически переходит Обществу. Таким образом распределяться будет не доля участника, а доля принадлежащая ООО.
Для этого нам нужно, определить долю, принадлежащую ООО — 2 500 рублей или 25% или 25/100, т.е. она равна доле, которая принадлежала участнику №3.
Определяем сумму голосующих долей, т.е. долей принадлежащих оставшимся участникам:
Доля участника №1 + доля участника №2 = 45% + 30% = 75%
В том числе доля участника №1 = 45/75
В том числе доля участника №2 = 30/75
Далее необходимо долю, принадлежащую ООО (2 500 рублей) умножить на вышеуказанные доли участников:
Участник №1 = 2 500 * 45/75 = 1 500 рублей
Участник №2 = 2 500 * 30/75 = 1 000 рублей
Т.е., из доли, принадлежащей ООО, участнику №1 переходит 1 500 рублей, а участнику №2 – 1 000 рублей.
Таким образом, после распределения доли ООО доли оставшихся участников увеличиваются не только в денежной выражении, но и в процентном:
Денежное выражение:
Участник №1 = 4 500 + 1 500 = 6 000 рублей
Участник №2 = 3 000 + 1 000 = 4 000 рублей
Процентное выражение долей станет следующим (для этого необходимо денежное выражение доли участника поделить на общий размер уставного капитала и умножить на 100):
Участник №1 = 6 000 / 10 000 * 100 = 60%
Участник №2 = 4 000 / 10 000 * 100 = 40%
Решение о распределении долей уставного капитала
В процессе функционирования любой коммерческой компании возникает необходимость перераспределения долей в уставном капитале между учредителями общества. Чаще всего такая ситуация создается при смене руководства организации, выходе из общества одного из участников, в случае смерти учредителя.
Любой участник ООО имеет полное право в любой момент покинуть общество передать права на свою часть уставного капитала безвозмездно или на коммерческой основе обществу, третьим лицам или учредителям. Для совершения подобной манипуляции не требуется согласие других участников (если такие решения не ограничены уставом).
Учредители имеют преимущество при покупке доли уставного капитала перед третьими лицами. Участник, решивший покинуть общество, обязан известить в письменной форме о принятом решении других учредителей. Оферта должна содержать сведения о важных условиях сделки, включая стоимость доли, и быть заверена нотариусом. Для оформления документа потребуется выписка из ЕГРЮЛ, полученная не ранее чем за 30 дней до заключения сделки, и документ, подтверждающий права участника на отчуждаемую долю. Для внесения изменений в ЕГРЮЛ о перераспределении частей уставного капитала документы передаются в налоговую инспекцию.
Прежде всего обозначим, что в целях исчисления налога на прибыль продажа оплаченной и неоплаченной частей доли трактуется по-разному. Начнем с оплаченной части доли.
В целях налогообложения прибыли к доходам относятся доходы от реализации не только товаров (работ, услуг), но и имущественных прав. При этом необходимо учитывать, что согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ). Реализация оплаченной части доли общества, ранее выкупленной у его участника, не рассматривается в качестве операции по внесению имущества в уставный капитал этого общества (Письмо Минфина России от 28.01.2011 N 03-03-06/1/32).
Купля-продажа доли, порядок осуществления преимущественного права покупки доли
У остальных участников общества есть преимущественное право на покупку. Поэтому любая сделка по отчуждению вклада должна происходить следующим образом:
- Продавец сообщает остальным членам общества о своем намерении продать долю. Форма этого сообщения должна быть письменной.
- Участники организации могут воспользоваться предложением в течение месяца. Учредительным документом общества могут быть установлены другие сроки.
- Если никто из членов ООО не собирается приобретать долю в уставном капитале, они могут проигнорировать сообщение или подписать отказ. В первом случае продавцу придется ждать истечения срока реализации участниками преимущественного права.
- Если кто-то из участников согласен приобрести долю, осуществляется сделка.
- В случае если долю не купит участник или третье лицо, ее обязано выкупить само общество.
При купле-продаже необходимо заключение соглашения. Его расторжение происходит в порядке, предусмотренным ГК РФ.
Договор обязательно должен содержать ряд следующих пунктов:
- Предмет соглашения. Здесь речь идет о доле или ее части, которую продает участник общества.
- Наличие или отсутствие согласия остальных членов ООО на продажу. Этот пункт также является обязательным, так как многие общества запрещают отчуждение вкладов посторонним.
- Наличие или отсутствие преимущественных прав. Если эти требования не будут соблюдены, договор можно будет признать недействительным.
- Цена доли и оплата. Этот пункт содержит условия, согласно которым будет осуществляться расчет с продавцом.
- Залог предмета соглашения. Это необходимо если часть в уставном капитале общества продается в кредит.
- Условия сделки. Например, покупатель может затребовать необходимые документы от продавца или согласие на договор антимонопольного комитета.
- Обязательства. К примеру, обязанность уведомления общества о том, что был осуществлен переход прав на долю.
- Гарантии. Они могут касаться отсутствия судебных споров, конфиденциальности и т. д.
Все права участников общества с ограниченной ответственностью
Отметим, что права участников несколько шире, чем учредителей. При этом перечисленный ниже список устав ООО не управомочен сократить, а лишь дополнить новыми, иными пунктами. Итак, перечислим основные права участника:
- Управление делами ООО.
- Владение полной достоверной информацией о деятельности организации.
- Свободный доступ к бухгалтерской и прочей документации.
- Участие в распределении дохода, полученного ООО.
- Право на ликвидационную квоту — долю части имущества (или ее эквивалент в деньгах), которое останется после всех расчетов с кредиторами.
- Право выйти из состава участников в любое время, невзирая на мнения других членов, получив при этом собственную долю обратно.
- Возможность переуступить или продать свою долю.
- Участие в общих собраниях, право избирать и быть избранным в структуры управления и контроля, а также свободно выносить свои насущные вопросы на повестку дня.
Очевидно, что жизненные обстоятельства могут измениться таким образом, что первоначально запланированное участие учредителя в компании может значительно снизиться или вообще прекратиться. Что же будет с его долей?
Зарубежная практика предусматривает возможность заключения договора вестинга.
Договор вестинга заключается для того, чтобы предусмотреть возможность поэтапного получения учредителями долей (акций) в компании. Обычно срок получения доли в полном размере составляет 4 года. После первого года работы (клифф) учредители получают первую часть от своей доли в компании (опцион) и последующий каждый квартал или месяц получают оставшиеся части. Условием получения этих частей является выполнение учредителями своих обязанностей по договору, например, внесение денег, личное участие в развитии компании, производстве, продажах.
Если какой-либо учредитель не выполняет свои обязанности по объективным или субъективным причинам, то он будет иметь право только на ту часть доли, которая соответствует его уже исполненным обязанностям. Оставшуюся часть доли забирает обратно компания.
Чем больший срок работает учредитель, тем больший размер изначально определенной доли он получает. После установленного срока работы (например, 4 года) учредитель получает всю свою долю.
Говоря об изменении долей, необходимо обратить внимание на ряд важных моментов.
Как мы уже отмечали ранее, следует различать размер, выраженный в процентах, и номинальную стоимость доли, указываемую в рублях. Изменение размера означает, что процентное соотношение долей участников общества изменяется.
Рассмотрим эту ситуацию более подробно на конкретных примерах.
Итак, участники ООО «Мир» (лица А, Б, В, Г — доля каждого равна 25%, а её номинальная стоимость 2 500 рублей) принимают решение об увеличении уставного капитала за счет вклада одного из участников (лица А).
Лицо А вносит в УК еще 2 500 рублей, что приводит увеличению номинальной стоимости его доли до 5 000 рублей. Размер его доли увеличивается до 40% уставного капитала, а размер долей Б, В и Г снижается до 20%. Мы рассмотрели случай, когда размер долей все участников меняется, но только применительно к доле одного из них можно говорить об изменении номинальной стоимости.
Возможна и иная ситуация. Лицо А отчуждает (продает) часть своей доли номинальной стоимостью 500 рублей лицу Д. Д становится участником общества, размер и номинальная стоимость доли А уменьшается, но этого не происходит применительно к Б, В и Г.
Особенности выхода из ООО при исключении
Процедура исключения из ООО может инициироваться по следующим причинам:
- Если участник своим действием или бездействием затрудняет деятельность ООО. Возможность принудительного исключения прописана в законе «Об ООО» и в 67 статье Гражданского кодекса РФ. Основаниями для выведения учредителя из ООО могут быть: подделка документов, заключение сделок по пониженной стоимости, уклонение от участия в собраниях общества и т. д. В этих случаях учредители ООО, общая доля которых в уставном капитале превышает 10 %, могут подать заявление об исключении в арбитражный суд. При положительном судебном решении участник выводится из состава ООО, и ему выплачивают стоимость доли.
- Если на общем собрании было принято решение об увеличении размера уставного фонда, а участник голосовал против или не участвовал в голосовании. Эта норма прописана в п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ.
- Если право добровольного выбытия не предусмотрено уставом, а один из учредителей желает продать свою долю (п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 93 ГК РФ). Такое требование об исключении подаётся в случаях, когда устав запрещает или ограничивает продажу доли третьим лица, и при этом остальные участники ООО отказываются от выкупа.
- Когда один из учредителей получил от судебных инстанций предписание рассчитаться с кредиторами, а имеющихся средств не хватает, чтобы погасить долги
Размер доли участника ООО: рассчитываем на основе рыночной или кадастровой стоимости?
Согласно ФЗ №14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», под долей подразумевается структурная единица уставного капитала. Она отражает стоимость вклада, который внесен конкретным участником. Внесение средств в уставный фонд регулируется рядом правил. Так, если вклад вносится не деньгами, а другим имуществом, то обязательно проводится его независимая оценка. Оценщики рассчитывают рыночную стоимость вклада и согласно этим данным определяется доля участника в ООО.
Учредителям необходимо знать стоимость доли и в ряде других ситуаций, например, при выходе участника из общества. Ситуация осложняется тем, что:
- размер доли указывается не в рублях, а в процентах;
- размер доли нельзя соотнести с рыночной стоимостью вклада, которая определялась при ее внесении. Рынок меняется, следовательно, рыночная стоимость тоже должна корректироваться.