Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вахтовый метод: изменения в методике определения затрат». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Такие дни предоставляются вахтовикам за переработку в период вахты. Ведь, как правило, их рабочий день больше стандартного восьмичасового дня и работают они по шестидневке . Следовательно, работа за каждую неделю на вахте значительно превышает норму рабочих часов за неделю по производственному календарю. За каждый день междувахтового отдыха работнику нужно выплатить одну дневную тарифную ставку или дневную часть оклада, если более высокий размер оплаты не установлен локальным нормативным актом (например, положением о вахтовом методе), коллективным или трудовым договором . О том, как посчитать количество дней междувахтового отдыха, читайте на с. 54 этого номера.
Рассчитываем размер оплаты сверхурочной работы
Смена на вахте длится, как правило, 10 — 12 часов. Однако это не считается сверхурочной работой, поскольку компенсируется предоставлением дней междувахтового отдыха. А вот если работников оставили трудиться по окончании вахты в связи с неприбытием сменного персонала, тогда по итогам учетного периода (так как при вахтовом методе применяется суммированный учет рабочего времени) такая переработка может быть признана сверхурочной работой . Сверхурочная работа компенсируется :
(или) повышенной оплатой:
- за первые 2 часа работы, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода, — не менее чем в полуторном размере часовой тарифной ставки или часовой части оклада за каждый час;
- за остальные часы сверхурочной работы — в двойном размере часовой тарифной ставки или часовой части оклада за каждый час;
(или) дополнительным временем отдыха — не менее времени, отработанного сверхурочно.
Вахтовики должны быть обеспечены ежедневным трехразовым горячим питанием . Однако предоставление питания вахтовикам бесплатно не предусмотрено . Поэтому оплата им питания не считается компенсационной выплатой. Следовательно, ее нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, в том числе «на травматизм», а раздельный учет таких выплат обязан обеспечить работодатель .
Расходы на бесплатное питание вахтовиков могут учитываться для целей налогообложения прибыли, если это предусмотрено коллективным или трудовыми договорами .
Подпункт 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ).
Пункт 3 ст. 217 НК РФ; пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письма Минфина России от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. I), от 29.06.2012 N 03-04-06/9-187; Минтруда России от 12.09.2014 N 17-3/В-434; ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250 (п. 11 Приложения).
Пункты 3, 17 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-04-06/0-197 (п. 3 разд. II).
Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Пункт 6.1 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82.
Статья 302 ТК РФ.
Пункт 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ; Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26.
Пункт 25 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26.
Е.А.Шаповал
Юрист,
к. ю. н.
Об обосновании целесообразности применения вахтового метода
Обоснование целесообразности применения вахтового метода выполняется в виде пояснительной записки, прилагаемой к расчету затрат, на основании исходных данных, приведенных в приложении 1 к Методике, с учетом продолжительности и условий строительства.
Целесообразность применения вахтового метода и учета затрат, связанных с его применением, обосновывается расчетом эффективности применения данного метода (экономическая эффективность, сокращение сроков строительства и аналогичное) при разработке проектной документации на строительство (ПОС) в случае, если решение о выполнении такого расчета принято заказчиком (см. п. 6 в новой редакции).
Если применение вахтового метода обусловлено фактором (факторами), предусмотренным(-ыми) пп. «в» и «г» п. 3 Методики (необходимо привлечение специалистов, к квалификации которых предъявляются дополнительные требования; необеспеченность работниками необходимых профессий и уровня квалификации и (или) подрядными организациями, располагающими указанной рабочей силой), этот метод вводится по решению заказчика без представления обоснований, закрепленных в п. 3.2 Методики (статистические данные, информация службы занятости). При этом в сметной стоимости строительства учитываются затраты, обусловленные необходимостью привлечения работников (не ниже 4-го разряда, включая отдельных специалистов), к квалификации которых предъявляются дополнительные требования (новая редакция п. 15).
О затратах на оплату труда
При определении дополнительных затрат, связанных с оплатой труда вахтовых работников, учитывается, что им за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы (п. 27 Методики). Однако отменено приложение 9, содержащее пример расчета суммы указанной надбавки.
Пи этом в п. 28 Методики теперь указано, что надбавка за вахтовый метод работы, учитываемая при составлении сметной документации в составе проектной документации (сметы на снос), определяется в соответствии с федеральным отраслевым соглашением, предусмотренным ст. 45 ТК РФ, в размере до 75% месячной тарифной ставки (оклада) или в размере, устанавливаемом коллективным договором, локальным нормативным актом заказчика в соответствии с абз. 4 ст. 302 ТК РФ.
Зарплата при вахтовом методе работы
В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:
- плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
- оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
- оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 [далее по тексту — Основные положения № 794/33-82]);
- надбавки: за вахтовый метод,
- за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
- за особо сложные условия работы,
- за вредные условия труда;
Компенсации и надбавки при вахтовом методе
Как правило, работодатели производят вахтовикам компенсационные выплаты — оплату проезда от места сбора/места жительства к месту работы и обратно (билеты) и дней проезда (тариф или средний дневной заработок за дни нахождения в пути). Предприятие может компенсировать стоимость проезда, а может выдавать билеты своим работникам, приобретая их в транспортных компаниях централизованно. Иногда большие компании организовывают перевозку своих работников специальными рейсами, заказывая самолеты, плавсредства, ж/д вагоны. Подробнее аспекты оплаты проезда работникам будут рассмотрены ниже.
Надбавка за вахтовый метод заменяет суточные командировочные выплаты. Надбавка за работу в режиме вахты насчитывается за все дни вахты и за дни нахождения работника в пути по дороге на вахту и обратно. Размер надбавок на коммерческих предприятиях устанавливается коллективным договором. Для государственных предприятий существуют нормативные акты, устанавливающие размер надбавок.
Подробности, связанные с выплатой надбавки за вахтовый метод работы, рассмотрены в Путеводителе «Вахтовый метод работы» от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к разъяснениям.
При расчете зарплаты необходимо учитывать отраслевые стандарты. Особенно если предприятие является участником отраслевого соглашения. Если такое соглашение предприятием не подписано, оно может равняться на нормы отраслевых стандартов, но они не будут носить для предприятия обязательного характера.
Размер надбавки за вахтовый метод работы может быть установлен:
- в процентном соотношении к размеру оклада (тарифной ставки);
- в фиксированном размере.
Расчет зарплаты при вахтовом методе работы
Рассматриваемый график работы предусматривает выполнение трудовых обязанностей в месте, значительно удаленном от места проживания сотрудников и расположения самой компании. При таком графике ежедневное возвращение к месту проживания работников невозможно или экономически и технологически нецелесообразно.
В связи со спецификой такого графика на предприятиях правилами внутреннего трудового распорядка вводится суммированный учет рабочего времени. Учетный период может быть равен от одного месяца до года. В него включаются:
- рабочее время;
- время междувахтового отдыха;
- время в пути от места расположения работодателя до места выполнения трудовых обязанностей.
Продолжительность рабочего времени в учетном периоде не должна превышать нормальное количество рабочих часов по производственному календарю.
Для расчета оплаты труда может применяться как повременная система (исходя из тарифных ставок и окладов), так и сдельная. Также работодатель может предусмотреть в локальных нормативных актах порядок выплаты премий и стимулирующих надбавок.
Кроме рабочего времени, исходя из дневной тарифной ставки или части оклада за день работы, оплачиваются:
- каждый день междувахтового отдыха;
- каждый день пребывания сотрудника в пути к месту выполнения трудовых обязанностей, а также дни задержки в пути по метеоусловиям либо иным уважительным причинам.
Коммерческие организации (не финансируемые из бюджета) сами устанавливают размер надбавки в своих внутренних документах: коллективном договоре, Положении об оплате труда и т. д. Об этом сказано в части 4 статьи 302 Трудового кодекса РФ.
Ситуация: может ли надбавка за вахтовый метод работ быть больше суточных?
Ответ: да, может.
Ограничения по размеру надбавки (не более суммы дневных суточных по командировкам по России) установлены только для бюджетных организаций (постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. № 51). Для коммерческих организаций таких ограничений, как правило, нет.
Таким образом, в трудовом или коллективном договоре организация может предусмотреть любой размер надбавки. Например:
- установить надбавку в процентах от дневной ставки (оклада), но не более 100 руб. в день (как в бюджетных организациях);
- установить надбавку в процентах от дневной ставки (оклада), но не более нормы суточных, предусмотренных во внутренних документах организации (ст. 168 ТК РФ);
- не устанавливать ограничений по максимальному размеру надбавки.
Охрана: оплата после вахты
Если человек работает в охране по вахтовому методу, то межвахтенный отдых ему предоставляется на тех же условиях, что и другим сотрудникам, работающим по принципу вахты. Охранники после вахты, как правило, имеют переработки по времени. Поэтому им точно так же, как в приведенном выше примере, рассчитываются оплачиваемые выходные дни. По окончании учетного периода (месяца, квартала или года) сотрудникам охраны может быть произведена оплата сверхурочного времени исходя из двойной тарифной ставки.
При этом если оплата основного времени вахты уже произведена, то работодатель производит доначисление за сверхурочные (переработку за учетный период), как и в приведенном выше примере. Работник вправе получить вместо доплаты за сверхурочные дополнительные дни отдыха (ст. 152 ТК РФ).
Вахтовый метод работы предполагает переработку, по сравнению с законодательно установленными нормами времени труда и отдыха. Дни междусменного отдыха предоставляются, чтобы покрыть этот разрыв и компенсировать работнику затраты его труда. Этот период оплачивается из расчета одной тарифной ставки (дневного размера оплаты труда исходя из оклада). Допустимы и более высокие расчетные показатели, закрепленные в локальных нормативных актах организации. Тарифная ставка умножается на количество дней отдыха.
Внимание! Чтобы рассчитать количество дней междусменного отдыха, следует фактическое количество отработанных часов по графику сравнить с нормативом по производственному календарю 40-часовой рабочей недели (если имеют место вредные условия труда – 36 часовой рабочей недели). Положительную разницу делят на нормативную продолжительность рабочего дня соответствующей рабочей недели – 8 или 7 час. 12 мин.
Дни в пути рассчитываются работодателем исходя из количества дней в пути и дневной тарифной ставки, умножением двух величин.
Мы рассмотрели, как рассчитывается зарплата работника-вахтовика и что представляет собой вахтовая надбавка, налогообложение 2020 года — следующий вопрос.
Являясь по своей сути компенсационной выплатой, доплата служащему, трудящемуся по сменной вахте, не облагается ни НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Компенсация не входит в список выплат — исключений, не облагающихся взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, а значит, такие взносы начисляются на данную надбавку в соответствии с действующим законодательством (125-ФЗ).
Отдельно стоит упомянуть о налогообложении алиментов работника-вахтовика. Расчет алиментов при вахтовом методе работы и их налогообложение осуществляются по общему правилу (ПП РФ № 841 от 18.07.1996, ст. 101 ФЗ-229 от 02.10.2007), однако вахтовая компенсация, которая входит в итоговую сумму начисленного вознаграждения за труд, налогообложению также не подлежит.
Зарплата при вахтовом методе работы
В общем виде заработная плата при вахтовом методе состоит из следующих составляющих:
- плата за выполненную во время вахты работу — по тарифным ставкам, разрядам, нормам выработки;
- оплата часов сверхурочной работы — производится суммировано один раз за учетный период (месяц, квартал, год — зависит от внутренней политики оплаты труда на предприятии) по его завершении;
- оплата дополнительных дней межвахтенного отдыха (оплачиваемые выходные) за переработанное время на вахте (ст. 301 ТК РФ, п. 4.3 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утв. постановлением Госкомтруда СССР от 31.12.1987 № 794/33-82 );
- надбавки:
- за вахтовый метод,
- за район ведения работ (Крайний Север и районы, приравненные к нему),
- за особо сложные условия работы,
- за вредные условия труда;
- прочие доплаты, предусмотренные трудовым законодательством или коллективным договором предприятия.
Учет рабочего времени при вахтовом методе ведется по суммарному принципу.
Работодатель, применяющий вахтовый метод организации труда и его оплаты, имеет ряд обязанностей перед работниками, в соответствии с законом:
- отслеживание рабочего времени каждого сотрудника на вахте (продолжительность – не более месяца, в исключительных случаях – до 3-х месяцев);
- суммарный учет рабочего времени;
- предоставление жилья и трехразового питания;
- организация медосмотров, оплата больничных;
- оплата не только труда, но и проезда к месту работы, применение ряда надбавок за труд;
- заблаговременное составление, утверждение графика работы и ознакомление с ним сотрудников, с продолжительностью смены не более половины суток.
Внимание! Продолжительность вахты считается суммарно со временем отдыха от смены до смены (ТК РФ, ст. 299).
Сотрудники должны быть ознакомлены с графиком не позднее чем за два месяца до начала работы. Документ обязательно должен пройти согласование с профсоюзом организации-работодателя. При составлении графика следует иметь ввиду, что работа без перерыва на отдых, подряд в две смены строго запрещена.
Работникам вахты могут предоставляться следующие виды выплат:
- оплата труда;
- надбавка за вахту с учетом времени на проезд за каждый день вахты;
- оплата времени переработки между сменами;
- коэффициенты за сложность, напряженность работы, вредные условия труда в зависимости от отрасли;
- «климатическая» надбавка, если работы ведутся в соответствующих ей регионах, так называемая северная и др.
Внимание! Вахтовая надбавка имеет фиксированный размер только в отношении работников федеральных структур (30% — общая ставка, Сибирь, Дальневосточный регион — 50%, Северный регион — 75% от среднедневной ставки). Коммерческие структуры устанавливают ее размеры самостоятельно.
Все условия труда и отдыха должны быть четко прописаны в трудовом соглашении, колдоговоре, других правовых актах организации. Вахтовым методом, в соответствии с трудовым законодательством, не имеют права работать:
- беременные;
- несовершеннолетние;
- лица, которым вреден определенный климат по медицинским показаниям;
- женщины, имеющие детей до 3-х лет.